Новини

Особливості електронного адміністрування ПДВ — роз'яснення листа ДФСУ

Роз'яснення ДФСУ від 04.12.14 р. «Основні правила роботи системи електронного адміністрування ПДВ» оформили листом від 10.12.14 р. № 14618/7/99-99-19-03-01-17 (далі — лист № 14618).

Основні моменти листа такі.

1. ДФСУ нагадала про законодавчі зміни, що очікують ПДВшників із 01.01.15 р. Це відсутність права на податковий кредит за скаргою на постачальника, зміна правил визначення бази оподаткування у разі постачання товарів (послуг) — не нижче ціни їх придбання, а для необоротних активів — не нижче їх балансової вартості. Окрім того, буде підвищено межу для обов'язкової реєстрації платником ПДВ до 1 млн грн. Запровадження системи електронного адміністрування ПДВ.

2. Дата початку здійснення операцій із використанням електронного рахунку — 01.01.15 р. (для платників ПДВ). У разі реєстрації платниками ПДВ після 01.01.15 р. — дата ПДВшної реєстрації.

На електронні рахунки ПДВшники мають самостійно зараховувати кошти зі свого поточного рахунку в сумах:
— необхідних для збільшення суми, що обчислюється за п. 2001.3 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), яка дає право для реєстрації податкових накладних (далі — ПН) в Єдиному реєстрі,
— недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань.

3. Починаючи з першого звітного періоду 2015 р. (січень, I квартал) звітність з ПДВ треба буде подавати виключно в електронній формі з дотриманням умови реєстрації електронного підпису підзвітних осіб.

4. ПН і розрахунки коригування складатимуть виключно в електронній формі, і вони підлягатимуть обов'язковій реєстрації в Єдиному реєстрі незалежно від суми ПДВ. Це стосується і ПН, які не видають покупцям, і складених набувачами послуг нерезидентів, місце постачання яких знаходиться на території України. Правила здійснення даної реєстрації також роз'яснили в листі № 14618.

5. ПН, складені у 2014 р., строк реєстрації яких у Єдиному реєстрі припадає на період з 01.01.15 р. до 15.01.15 р., підлягають реєстрації без дотримання вимог про наявність відповідної реєстраційної суми.

6. З електронного рахунку погашатимуться суми податкових зобов'язань, задекларованих у звітності з 01.01.15 р. А суми зобов'язань щодо уточнюючих розрахунків, донарахувань за результатами перевірок контролерів, а також штраф і пеню треба буде сплачувати зі свого поточного рахунку.

7. Якщо ПДВшник, який застосовує спецрежим, за підсумками звітного періоду задекларував суми ПДВ, що підлягають сплаті і до бюджету, і на свій спецрахунок, то кошти з його електронного рахунку насамперед перераховуються до бюджету, і лише у разі повного розрахунку з бюджетом — на спецрахунок.

8. Від’ємне значення ПДВ, що виникло до 01.01.15 р., не братиме участі в обчисленні реєстраційної суми. Облік такого від’ємного значення ПДВшники вестимуть в окремому розділі та додатку декларації з ПДВ.

Лист ДФСУ «Про податок на додану вартість» від 10.12.14 р. № 14618/7/99-99-19-03-01-17