Новини

Електронне адміністрування ПДВ у роз’ясненнях податківців

ДФСУ у листі від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 роз’яснює основи системи електронного адміністрування ПДВ.

З урахуванням змін, внесених до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) Законом № 71*, система електронного адміністрування ПДВ запроваджується поетапно (п. 35 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ):

- з 1 січня до 1 липня 2015 року (або до дати, визначеної в окремому рішенні ВРУ про скорочення терміну перехідного періоду) – у тестовому режимі;

- з 1 липня 2015 року – на постійній основі.

Для кожного платника податку Казначейством відкрито один електронний рахунок. Відкриття та обслуговування електронних рахунків Казначейством здійснюється на безоплатній основі.

Інформацію про рух коштів на електронних рахунках платникам податку надає ДФСУ за відповідним запитом платника на безоплатній основі без обмеження кількості запитів та у часі.

Датою початку використання електронного рахунку є 01.02.2015 р. для суб’єктів господарювання, які зареєстровані платниками ПДВ до 01.02.2015 р., а для суб’єктів господарювання, які будуть зареєстровані як платники ПДВ у будь-який період після 01.02.2015 р., – дата їх реєстрації платниками податку. З 1 липня 2015 року (або з дати, визначеної в окремому рішенні ВРУ про скорочення перехідного періоду) на рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ платники податку зараховують також кошти у сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється відповідно до п. 200¹.3 ПКУ. Такі кошти надають право для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних / розрахунків коригування. Поповнення електронного рахунка платника ПДВ за рахунок інших джерел, наприклад з поточних рахунків інших осіб, не передбачено.

Також автори листа звернули увагу на особливості формування та реєстрації в ЄРПН податкових накладних у період тестового режиму. Вони нагадали, що починаючи з 1 січня 2015 року всі податкові накладні / розрахунки коригування до них складаються платниками податку виключно в електронному вигляді.

До 1 лютого 2015 року платникам ПДВ надано можливість реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до них у ЄРПН незалежно від суми ПДВ, що міститься у податковій накладній / розрахунку коригування.

З 1 лютого 2015 року обов’язковій реєстрації в ЄРПН підлягатимуть всі податкові накладні, сформовані за операціями, датованими починаючи з 1 лютого 2015 року, в тому числі податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, а також податкові накладні, що не надаються покупцю, а також незалежно від суми ПДВ, вказаної в такій податковій накладній. Розрахунок коригування до таких податкових накладних також обов’язково реєструється в ЄРПН. Реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року здійснюється без обмеження сумою ПДВ, обчисленою за формулою, визначеною п. 2001.3 ПКУ.